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什么是经济实质法案?

经济实质法案始于欧盟,原本是一项针对公司实体的合规审查。
2018年,多个离岸避税热门国迫于欧盟压力,开始制定符合欧盟要求的经济实质法案,并于2019年开始实施。

哪些国家出台了经济实质法案?

当前已出台经济实质法案的国家及地方有:开曼群岛、英属BVI、百慕大、根西岛、泽西岛和马恩岛等

时间国家名称
2018年 6 月百慕大《经济实质规则》 Economic Substance Regulations 2018
2018年12月BVI《BVI经济实质法案》Economic Substance(Companies and Limited Partnerships)Act, 2018
2018年12月开曼《2018年国际税务合作(经济实质)法》The International Tax Cooperation (Economic Substance) Bill,2018

为什么要制定经济实质法案?

2017年11月,发生了一件震惊全球的黑天鹅事件——国际调查记者同同盟(ICIJ)公开了全球1340万分被称为“天堂文件”(Paradise Papers)的财务文件,众多政要、名人和商业领袖的离岸利益被揭露。(其中包括特朗普内阁成员,甚至英女王伊丽莎白二世等各国名人政要。)

有钱人利用免税离岸壳公司避税问题,引发全球愤慨。欧盟行为准则组织(Code of Conduct Group)迅速行动,对包括开曼、BVI在内的税收政策进行评估。并于2017年12月紧急发布了一份著名的黑名单——《欧盟税务非合作管辖区名单》(The EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes )。

大家熟悉的众多避税天堂岛屿都在其中。

为摘掉黑帽子,免遭制裁 ,这些国家及地区只能按照欧盟要求,赶紧“自查自纠”,这就是各国经济实质法案的由来。

经济实质法案中有什么要求?

以BVI为例,其经济实质法案规定相关公司必须满足以下合规要求:

  • (1)相关业务在BVI进行决策和管理;
  • (2)有足够数量的合格员工;
  • (3)在BVI境内产生足够金额的支出;
  • (4)有合适的办公场所;
  • (5)知识产权相关业务,设备须位于BVI境内;
  • (6)在BVI从事核心创收业务。

经济实质法案中有什么要求?

以BVI为例:

罚款其他处罚
实体首次违反:罚款——20,000美元50,000美元,再次违反:罚款——20,000美元400,000美元从英属维尔京群岛公司登记处除名
自然人最高罚款75,000美元最高可判处5年监禁

经济实质法案具体实施时间?

目前,多国虽已起草和颁布了自己的经济实质法案,但都还处于不同的实施阶段。

当前,仅有英属维尔京群岛(BVI)确认了法案生效时间:
2019年6月28日公报刊登,年度第41号法律文件《2018年经济实质(公司及有限合伙)法》,其中确认法案第十六项将于2019年10月1日生效。 即,2019年之前成立的公司,应该在2019年10月1日前满足经济实质要求;2019年之后成立的新公司,应该在设立1年内满足经济实质要求。

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